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關于促進節能服務産業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知

時間:2017-09-25 點擊數: 217

? ? ? 为鼓励企业运用合同能源管理机制,加大节能减排技术改造工作力度,根据税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》(国办发[2010]25号)精神,现将节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题通知如下:

  一、關于增值稅、營業稅政策問題

  (一)對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征收營業稅。

  (二)節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業,暫免征收增值稅。

  (三)本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件:

  1.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標准化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求;

  2.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同,其合同格式和內容,符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標准化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

  二、關于企業所得稅政策問題

  (一)對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

  (二)對符合條件的節能服務公司,以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業,實施合同能源管理項目有關資産的企業所得稅稅務處理按以下規定執行:

  1.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出,均可以在計算當期應納稅所得額時扣除,不再區分服務費用和資産價款進行稅務處理;

  2.能源管理合同期滿後,節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資産,按折舊或攤銷期滿的資産進行稅務處理,用能企業從節能服務公司接受有關資産的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資産進行稅務處理;

  3.能源管理合同期滿後,節能服務公司與用能企業辦理有關資産的權屬轉移時,用能企業已支付的資産價款,不再另行計入節能服務公司的收入。

  (三)本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件:

  1.具有獨立法人資格,注冊資金不低于100萬元,且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司;

  2.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標准化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求;

  3.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同,其合同格式和內容,符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標准化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定;

  4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件;

  5.節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;

  6.節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才,具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。

  (四)節能服務公司與用能企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅所得額的,稅務機關有權進行合理調整。

  (五)用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資産,應與企業其他資産分開核算,並建立輔助賬或明細賬。

  (六)節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的,其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除,並合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受稅收優惠政策。

  三、本通知自2011年1月1日起執行。

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